في 4 يوليو 2025 ، قانون مشروع قانون واحد كبير وجميل (OBBB) تم إقرار القانون، الذي أدخل إصلاحات ضريبية شاملة تهدف إلى تعزيز الشركات الأمريكية من خلال تسريع استرداد التكاليف. وبإتاحة الفرصة للشركات لخصم النفقات بسرعة أكبر، يعزز القانون التدفق النقدي، ويقلل من تكلفة الاستثمارات بعد خصم الضرائب، ويخلق حوافز قوية للابتكار والنمو.
في هذه المدونة، نسلط الضوء على ثلاثة أحكام رئيسية من قانون OBBB والتي تعيد تشكيل كيفية قيام الشركات بخصم نفقات استثماراتها بشكل دائم.
1. الإنفاق الفوري على البحث والتطوير الأمريكي (القسم 174)
يُعيد برنامج OBBB بشكل دائم قدرة الشركات على خصم نفقات البحث والتطوير المحلية فوراًيسري هذا القرار على السنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2024.
- فرصة للتعويض: يمكن للشركات التي لديها تكاليف بحث وتطوير رأسمالية من 2022 إلى 2024 أن تختار خصمًا لمرة واحدة لخصم تلك التكاليف على الفور.
- ميزة الشركات الصغيرة: يجوز للشركات التي يقل متوسط إيراداتها السنوية الإجمالية عن 31 مليون دولار تطبيق المصاريف الكاملة بأثر رجعي على السنوات الضريبية التي تبدأ بعد عام 2021.
- قيود البحث والتطوير الأجنبية: لا يزال يتعين استهلاك تكاليف الأبحاث التي تُجرى خارج الولايات المتحدة على مدى 15 عامًا.
على سبيل المثال: يمكن الآن للشركات الناشئة في مجال التكنولوجيا التي تقوم بتطوير برامج مخصصة أو نماذج أولية لمنتجات جديدة في الولايات المتحدة خصم التكلفة الكاملة لأنشطة البحث والتطوير الخاصة بها في نفس العام، مما يوفر موارد لإعادة الاستثمار.
2. الاستهلاك الإضافي (القسم 168)
يعيد القانون بشكل دائم 100% خصم المكافأة بالنسبة للممتلكات المؤهلة التي تم الحصول عليها ووضعها في الخدمة بعد 19 يناير 2025. وهذا يعني أنه يمكن للشركات شطب التكلفة الكاملة للأصول المؤهلة في السنة الأولى بدلاً من استهلاكها بمرور الوقت.
- العقار المؤهل: المعدات والآلات والبنية التحتية التكنولوجية وبعض المركبات التجارية.
- قاعدة خاصة للأوزان الثقيلة مركبات: المركبات الخاصة بالركاب المزودة بـ الوزن الإجمالي المسموح به للمركبة (GVWR) يزيد عن 6,000 رطل كما أنها مؤهلة للحصول على خصم كامل، بشرط استخدامها لأكثر من 50% لأغراض العمل.
- المتطلبات: يجب أن يُستخدم العقار في المقام الأول لأغراض تجارية، ويمكن أن يكون جديدًا أو مستعملًا (الاستخدام الأول من قبل دافع الضرائب)، ويجب وضعه في الخدمة بعد تاريخ السريان.
امتحانمن فضلك: يمكن لصاحب العمل الذي يشتري سيارة دفع رباعي جديدة (تزن أكثر من 6,000 رطل) لزيارات العملاء المنتظمة أن يخصم سعر الشراء بالكامل على الفور، مما يقلل بشكل كبير من الدخل الخاضع للضريبة.
3. ممتلكات الإنتاج المؤهلة (القسم 168 (ن))
يقدم مجلس OBBB نظامًا اختياريًا جديدًا لـ ممتلكات إنتاج مؤهلة، مما يسمح باستهلاك فوري بنسبة 100% لبعض المنشآت واسعة النطاق.
- المرافق المغطاة: المصانع، ومرافق الإنتاج الزراعي، ومصانع الكيماويات، ومصافي النفط.
- الجدول الزمني للبناء: للتأهل، يجب أن يبدأ البناء بعد 19 يناير 2025 وقبل 1 يناير 2029، على أن يتم تشغيل المنشأة بحلول 31 ديسمبر 2030.
- لا يشمل السعر: المناطق غير المخصصة للإنتاج مثل المكاتب وأماكن الإقامة ومواقف السيارات ومساحات البيع لا تُعتبر مؤهلة.
على سبيل المثال: يمكن لمنتج زراعي متوسط الحجم يقوم ببناء منشأة معالجة جديدة أن يسترد التكلفة الكاملة بمجرد تشغيل المنشأة، بدلاً من توزيع الاستهلاك على مدى عقود.
لماذا تُعدّ هذه الأحكام مهمة؟
- تحسين التدفق النقدي: تتيح الخصومات الفورية للشركات إعادة الاستثمار في وقت أقرب.
- انخفاض مخاطر الاستثمار: من خلال تقليل تكلفة الأصول والبحث والتطوير بعد خصم الضرائب، يمكن للشركات متابعة مشاريع أكبر وأكثر طموحاً.
- القدرة التنافسية العالمية: تساهم هذه الإجراءات في جعل الولايات المتحدة بيئة أكثر جاذبية للابتكار والتصنيع.
- اعتبارات الولاية: قد لا تلتزم بعض الولايات بهذه القواعد الفيدرالية، لذا ينبغي على الشركات استشارة المستشارين لتحقيق أقصى استفادة.
خاتمة
تُمثل أحكام الإهلاك المُعجّل في قانون OBBB أحد أهم التحولات الضريبية في السنوات الأخيرة. فمن خلال إعادة العمل بنظام خصم النفقات الفورية لأبحاث وتطوير الولايات المتحدة، وإعادة العمل بنظام الإهلاك المُعجّل بنسبة 100%، وخلق فرص جديدة لمرافق الإنتاج، يمنح القانون الشركات أدوات فعّالة لخفض الدخل الخاضع للضريبة وتعزيز استراتيجيات نموها على المدى الطويل.
وكما هو الحال دائماً، سيكون التخطيط الدقيق والتوجيه المهني أساسيين لتحقيق الفوائد الكاملة لهذه التغييرات.