Juillet 4, 2025, le One Big Beautiful Bill Act (OBBB) La loi a été promulguée, instaurant une réforme fiscale majeure visant à renforcer les entreprises américaines grâce à une récupération plus rapide des coûts. En permettant aux entreprises de déduire leurs dépenses plus rapidement, la loi améliore leur trésorerie, réduit le coût net des investissements et crée de puissants incitatifs à l'innovation et à la croissance.
Dans cet article, nous mettons en lumière trois dispositions clés de l'OBBB qui redéfinissent durablement la manière dont les entreprises peuvent imputer leurs investissements à leurs dépenses.
1. Déduction immédiate des dépenses de R&D américaines (article 174)
L'OBBB rétablit de manière permanente la capacité des entreprises à déduire immédiatement les dépenses nationales de recherche et développement (R&D), applicable aux exercices fiscaux commençant après le 31 décembre 2024.
- Opportunité de rattrapage : Les entreprises ayant capitalisé leurs coûts de R&D entre 2022 et 2024 peuvent opter pour une déduction unique afin de les imputer immédiatement à leurs charges.
- Avantage des petites entreprises : Les entreprises dont les recettes brutes annuelles moyennes sont inférieures à 31 millions de dollars peuvent appliquer rétroactivement la totalité des déductions aux exercices fiscaux commençant après 2021.
- Limitation des activités de recherche et développement à l'étranger : Les recherches menées hors des États-Unis doivent tout de même être amorties sur 15 ans.
Exemple : Une start-up technologique développant des logiciels sur mesure ou des prototypes de nouveaux produits aux États-Unis peut désormais déduire l'intégralité du coût de ses activités de R&D la même année, libérant ainsi des ressources pour le réinvestissement.
2. Amortissement accéléré (article 168)
La loi rétablit définitivement 100 % d'amortissement bonus pour les biens admissibles acquis et mis en service après le 19 janvier 2025. Cela signifie que les entreprises peuvent déduire la totalité du coût des actifs admissibles dès la première année au lieu de les amortir au fil du temps.
- Biens admissibles : Équipements, machines, infrastructures technologiques et certains véhicules d'affaires.
- Règle spéciale pour les poids lourds Véhicules: Véhicules de tourisme avec un poids total autorisé en charge (PTAC) supérieur à 6 000 livres elles peuvent également être intégralement déduites, à condition d'être utilisées à plus de 50 % à des fins professionnelles.
- Exigences : Le bien doit être principalement utilisé à des fins commerciales, il peut être neuf ou d'occasion (première utilisation par le contribuable), et il doit être mis en service après la date d'entrée en vigueur.
Examens'il vous plaît: Un chef d'entreprise qui achète un nouveau SUV (plus de 6 000 livres) pour des visites régulières à ses clients peut immédiatement déduire la totalité du prix d'achat, ce qui réduit considérablement son revenu imposable.
3. Bien de production admissible (article 168(n))
L'OBBB introduit un nouveau régime d'enseignement électif pour propriété de production qualifiée, permettant une dépréciation immédiate à 100 % pour certaines installations de grande envergure.
- Installations couvertes : Usines de fabrication, installations de production agricole, usines chimiques et raffineries.
- Calendrier de chantier : Pour être éligible, la construction doit commencer après le 19 janvier 2025 et avant le 1er janvier 2029, l'installation devant être mise en service au plus tard le 31 décembre 2030.
- Exclusions : Les zones non liées à la production, telles que les bureaux, les hébergements, les parkings et les espaces de vente, ne sont pas éligibles.
Exemple : Un producteur agricole de taille moyenne qui construit une nouvelle usine de transformation peut récupérer la totalité des coûts une fois l'usine opérationnelle, au lieu d'étaler l'amortissement sur des décennies.
Pourquoi ces dispositions sont importantes
- Amélioration de la trésorerie : Les déductions immédiates permettent aux entreprises de réinvestir plus rapidement.
- Risque d’investissement réduit : En réduisant le coût après impôt des actifs et de la R&D, les entreprises peuvent entreprendre des projets plus vastes et plus ambitieux.
- Compétitivité mondiale : Ces mesures positionnent les États-Unis comme un environnement plus attractif pour l'innovation et la production manufacturière.
- Considérations relatives à l'État : Certains États peuvent ne pas se conformer à ces règles fédérales ; les entreprises devraient donc consulter des conseillers afin d'en maximiser les avantages.
Conclusion
Les dispositions relatives à l'amortissement accéléré de l'OBBB constituent l'une des réformes fiscales les plus importantes de ces dernières années. En rétablissant la déduction immédiate des dépenses de R&D aux États-Unis, en rétablissant l'amortissement accéléré à 100 % et en créant de nouvelles opportunités pour les sites de production, cette loi offre aux entreprises des outils performants pour réduire leur revenu imposable et consolider leurs stratégies de croissance à long terme.
Comme toujours, une planification rigoureuse et des conseils professionnels seront essentiels pour tirer pleinement parti de ces changements.